1、企業享受小型微利企業所得稅優惠政策需要符合哪些條件？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定：第九十二條   《企業所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
　　(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
　　(二)其他(ta)企業，年度應納稅所得額不超(chao)過30萬(wan)元(yuan)，從業人數不超(chao)過80人，資產總額不超(chao)過1000萬(wan)元(yuan)。

2、小型微利企業所得稅優惠政策包括哪些？

答：根據(ju)《關(guan)于擴大(da)小型(xing)微利(li)企(qi)業(ye)減半征收(shou)企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)范(fan)圍有(you)關(guan)問題的(de)公告(gao)(gao)》（總(zong)局公告(gao)(gao)2014年(nian)第23號(hao)）規定:小型(xing)微利(li)企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)優惠(hui)政策(ce)(ce)(ce)，包(bao)括企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)減按(an)20%征收(shou)（簡稱(cheng)(cheng)減低稅(shui)率政策(ce)(ce)(ce)），以及財稅(shui)〔2014〕34號(hao)文件規定的(de)優惠(hui)政策(ce)(ce)(ce)（簡稱(cheng)(cheng)減半征稅(shui)政策(ce)(ce)(ce)）。

3、小型微利企業減半征稅政策具體什么內容？

答：根(gen)據《財(cai)政(zheng)部 國家(jia)稅務總局關(guan)于小型(xing)微(wei)利(li)(li)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅優惠政(zheng)策(ce)有(you)關(guan)問題的(de)通知(zhi)》（財(cai)稅〔2014〕34號(hao)）規(gui)定：一(yi)、自2014年(nian)(nian)1月1日至2016年(nian)(nian)12月31日，對年(nian)(nian)應(ying)納稅所(suo)得額低于10萬元(含10萬元)的(de)小型(xing)微(wei)利(li)(li)企(qi)(qi)業(ye)，其所(suo)得減(jian)按(an)50%計(ji)入應(ying)納稅所(suo)得額，按(an)20%的(de)稅率(lv)繳納企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅。 二(er)、本(ben)通知(zhi)所(suo)稱小型(xing)微(wei)利(li)(li)企(qi)(qi)業(ye)，是指符合《中華(hua)人民共和國企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得稅法》及其實施條例，以及相關(guan)稅收政(zheng)策(ce)規(gui)定的(de)小型(xing)微(wei)利(li)(li)企(qi)(qi)業(ye)。

4、小型微利企業的從業人數、資產總額如何計算？

答：根據《關于擴大小(xiao)型微利企(qi)(qi)業減(jian)半(ban)征收企(qi)(qi)業所(suo)得稅范圍有關問題的公告》（總局公告2014年(nian)第23號）規定：從(cong)業人員和(he)資產總額(e)，按照《財(cai)政部 國家(jia)稅務(wu)總局關于執(zhi)行企(qi)(qi)業所(suo)得稅優惠政策若干問題的通知》（財(cai)稅〔2009〕69號）第七條的規定執(zhi)行。

《財政(zheng)部(bu) 國家稅(shui)務總局關于執行企(qi)業所得稅(shui)優惠政(zheng)策若干問題(ti)的通(tong)知(zhi)》（財稅(shui)〔2009〕69號）第七條規定：從業人(ren)數和資產總額指(zhi)標，按企(qi)業全年月平均(jun)值確(que)定，具體計算公式(shi)如下：

月平均(jun)值＝（月初(chu)值＋月末值）÷2

全年月(yue)平均值(zhi)＝全年各月(yue)平均值(zhi)之和÷12

年度中間開業或者終止經營活動的，以(yi)其實際經營期作為一個(ge)納(na)稅年度確定(ding)上述(shu)相(xiang)關指標。

5、小型微利企業的從業人數包括哪些？

答：根據《關于擴(kuo)大小型微利企業(ye)(ye)減半征(zheng)收企業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)范(fan)圍有關問題的(de)公(gong)告(gao)(gao)》（總(zong)局(ju)公(gong)告(gao)(gao)2014年第(di)23號）規(gui)定(ding)：從業(ye)(ye)人員按照《財政部(bu) 國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務總(zong)局(ju)關于執行企業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)優惠政策若干問題的(de)通(tong)知》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2009〕69號）第(di)七條(tiao)的(de)規(gui)定(ding)執行。

根據《財政部 國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)于執行企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)優惠政策若干問題的(de)(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2009〕69號）規定：七、實施條例第九十(shi)二(er)條第（一）項(xiang)和(he)第（二(er)）項(xiang)所(suo)稱(cheng)從業(ye)(ye)人(ren)數，是指與企業(ye)(ye)建(jian)立(li)勞(lao)動關(guan)系的(de)(de)(de)職(zhi)工人(ren)數和(he)企業(ye)(ye)接受的(de)(de)(de)勞(lao)務(wu)派(pai)遣用工人(ren)數之和(he)。

6、核定征收企業所得稅的企業，能否享受小型微利企業稅收優惠？

答：根據《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（總局公告2014年第23號）第一條規定：自2014年度申報納稅起符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。
　　《關于執行企(qi)業所得(de)(de)稅(shui)優惠政策若干問題的通(tong)知》（財(cai)稅(shui)〔2009〕69號）文件第八條關于核定(ding)(ding)征(zheng)收(shou)企(qi)業所得(de)(de)稅(shui)的納稅(shui)人(ren)暫(zan)不適用小型(xing)微利企(qi)業適用稅(shui)率的規定(ding)(ding)自(zi)總局2014年第23號公告發布之日起(qi)廢止。

7、小型微利企業享受企業所得稅減免需要辦理什么手續？

答：根(gen)據《關(guan)(guan)于擴大小(xiao)型(xing)微(wei)利企(qi)(qi)(qi)業減半征收企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)范圍有關(guan)(guan)問題的公(gong)(gong)告》（總局公(gong)(gong)告2014年第(di)23號）第(di)二條(tiao)規定(ding)：符(fu)合規定(ding)條(tiao)件的小(xiao)型(xing)微(wei)利企(qi)(qi)(qi)業，在預繳(jiao)和年度匯算清繳(jiao)企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)時，可(ke)以按照(zhao)規定(ding)自行(xing)享受小(xiao)型(xing)微(wei)利企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)優惠(hui)政(zheng)策，無需(xu)稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)(guan)審核批準，但在報送年度企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)申報表時，應(ying)同(tong)時將企(qi)(qi)(qi)業從業人(ren)員、資產總額情(qing)況報稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)(guan)備案(an)。

為進一(yi)步簡化納稅(shui)人辦(ban)稅(shui)程(cheng)序，我省享受小微企業(ye)的(de)納稅(shui)人直接(jie)以申報表填列的(de)企業(ye)從(cong)業(ye)人員、資產總額(e)情況(kuang)代替備案資料。

8、小型微利企業預繳企業所得稅時可以享受稅收優惠嗎？
答：根據(ju)《關于擴大小(xiao)型微利企(qi)業減半征(zheng)收企(qi)業所得稅范圍有關問題的公告》（總(zong)局公告2014年(nian)第23號）第三條規定：

（一）查賬征收的小(xiao)(xiao)型微(wei)利(li)企(qi)業(ye)(ye)，上一納(na)(na)稅(shui)年(nian)度符合(he)小(xiao)(xiao)型微(wei)利(li)企(qi)業(ye)(ye)條件，且年(nian)度應納(na)(na)稅(shui)所得(de)額低于10萬(wan)(wan)元(yuan)（含10萬(wan)(wan)元(yuan)）的，本(ben)年(nian)度采取(qu)按實(shi)際利(li)潤(run)額預(yu)繳企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)款，預(yu)繳時累計(ji)實(shi)際利(li)潤(run)額不超(chao)過10萬(wan)(wan)元(yuan)的，可以享(xiang)受小(xiao)(xiao)型微(wei)利(li)企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)優惠(hui)政策；超(chao)過10萬(wan)(wan)元(yuan)的，應停止(zhi)享(xiang)受其(qi)中的減半征稅(shui)政策；本(ben)年(nian)度采取(qu)按上年(nian)度應納(na)(na)稅(shui)所得(de)額的季度（或月份）平均(jun)額預(yu)繳企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)的，可以享(xiang)受小(xiao)(xiao)型微(wei)利(li)企(qi)業(ye)(ye)優惠(hui)政策。

（二）定(ding)率征(zheng)稅(shui)(shui)的(de)小型(xing)(xing)微利企(qi)業，上(shang)一納稅(shui)(shui)年(nian)度符合小型(xing)(xing)微利企(qi)業條(tiao)件，且年(nian)度應納稅(shui)(shui)所得(de)額低(di)于(yu)10萬(wan)(wan)元（含10萬(wan)(wan)元）的(de)，本年(nian)度預繳企(qi)業所得(de)稅(shui)(shui)時，累計(ji)應納稅(shui)(shui)所得(de)額不超過10萬(wan)(wan)元的(de)，可以享受優惠政策(ce)；超過10萬(wan)(wan)元的(de)，不享受其(qi)中的(de)減半征(zheng)稅(shui)(shui)政策(ce)。

定額征稅的小型微利企業，由當(dang)地主(zhu)管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法(fa)征收。

9、新辦企業當年可以享受小型微利企業優惠嗎？

答：根據《關于擴(kuo)大小型(xing)微利企(qi)(qi)業減(jian)半(ban)征收企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)范圍有關問(wen)題(ti)的(de)(de)(de)公告》（總(zong)局公告2014年第23號）第三條第（三）款規定(ding)：本年度新(xin)辦的(de)(de)(de)小型(xing)微利企(qi)(qi)業，在預(yu)繳(jiao)企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)時，凡累計實(shi)際利潤(run)額或應納稅(shui)所(suo)得額不超過(guo)10萬(wan)(wan)元的(de)(de)(de)，可以享受優惠政策(ce)；超過(guo)10萬(wan)(wan)元的(de)(de)(de)，應停止享受其中的(de)(de)(de)減(jian)半(ban)征稅(shui)政策(ce)。

10、符合條件的小型微利企業在企業所得稅預繳時，如何填報所得稅預繳報表？

答：參照《國(guo)家(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關于小(xiao)型微(wei)利企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)預(yu)繳問題的(de)(de)通知》(國(guo)家(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局公(gong)告(gao)(gao)2012年(nian)第(di)14號)規定：符合條件(jian)的(de)(de)實行(xing)(xing)(xing)按實際(ji)利潤(run)額(e)預(yu)繳企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)查帳征收的(de)(de)小(xiao)型微(wei)利企(qi)業(ye)(ye)，在預(yu)繳申報(bao)(bao)(bao)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)時，將《國(guo)家(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局關于發布〈中華人民(min)共和國(guo)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)月(yue)(季)度預(yu)繳納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)(bao)(bao)表(biao)〉等(deng)報(bao)(bao)(bao)表(biao)的(de)(de)公(gong)告(gao)(gao)》(國(guo)家(jia)(jia)(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局公(gong)告(gao)(gao)2011年(nian)第(di)64號)中華人民(min)共和國(guo)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)月(yue)(季)度預(yu)繳納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)(bao)(bao)表(biao)(A類(lei))第(di)9行(xing)(xing)(xing)“實際(ji)利潤(run)總額(e)”與5%(執行(xing)(xing)(xing)減低稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)政(zheng)策)或15%(執行(xing)(xing)(xing)減半征稅(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)策)的(de)(de)乘(cheng)積，暫填入第(di)12行(xing)(xing)(xing)“減免所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)”內。

核定(ding)征收小型微利企業的預繳申報問題，已(yi)與(yu)總局溝通將(jiang)進一(yi)步修改(gai)申報表。

11、小型微利企業在預繳時由于各種原因未能享受，年度匯算清繳時可以享受嗎？季度預繳多繳的稅款如何處理？

答：根據《關(guan)于擴大小型微利企(qi)(qi)業減半征(zheng)收(shou)企(qi)(qi)業所得稅(shui)范圍(wei)有關(guan)問題的公告》（總局公告2014年第23號(hao)）第四條(tiao)規定(ding)：小型微利企(qi)(qi)業符合享(xiang)受優惠政策(ce)條(tiao)件，但(dan)預繳時未享(xiang)受的，在年度匯算清(qing)繳時統一計算享(xiang)受。

  根據《企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)匯算清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)管理(li)(li)辦法》（國(guo)稅(shui)(shui)(shui)發〔2009〕79號）第(di)十一條規(gui)定：納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人在納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)年(nian)(nian)度內預繳(jiao)(jiao)企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)少于應(ying)(ying)(ying)繳(jiao)(jiao)企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)，應(ying)(ying)(ying)在匯算清(qing)(qing)繳(jiao)(jiao)期內結(jie)清(qing)(qing)應(ying)(ying)(ying)補繳(jiao)(jiao)的(de)企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)；預繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)超過應(ying)(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)，主管稅(shui)(shui)(shui)務機關應(ying)(ying)(ying)及時按有(you)關規(gui)定辦理(li)(li)退(tui)稅(shui)(shui)(shui)，或(huo)者(zhe)經納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人同意(yi)后(hou)抵(di)繳(jiao)(jiao)其下(xia)一年(nian)(nian)度應(ying)(ying)(ying)繳(jiao)(jiao)企(qi)業(ye)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)。

12、小型微利企業在預繳時享受了優惠，但年度匯算清繳時超過小型微利企業標準了，是在年度匯繳時補繳企業所得稅嗎？

答：根(gen)據(ju)《關于擴大小型(xing)微(wei)(wei)利(li)企(qi)業(ye)(ye)減半征收企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅范圍有關問題的公告(gao)》（總局公告(gao)2014年(nian)(nian)第23號）第四條規定，小型(xing)微(wei)(wei)利(li)企(qi)業(ye)(ye)在預繳(jiao)時(shi)享(xiang)受了優惠(hui)政(zheng)策，但年(nian)(nian)度匯算清繳(jiao)時(shi)超過(guo)規定標(biao)準的，應(ying)按規定補繳(jiao)稅款。

13、總局2014年第23號公告從什么時侯執行？以前規定與23公告不一致的如何執行？

答：根據《關(guan)于擴大小型微利企(qi)業減(jian)半征收(shou)企(qi)業所得稅范圍(wei)有關(guan)問題的公告(gao)(gao)(gao)》（總(zong)局公告(gao)(gao)(gao)2014年第(di)23號(hao)(hao)）第(di)六條規定：小型微利企(qi)業2014年及以后年度申(shen)報(bao)納稅適用總(zong)局2014年第(di)23號(hao)(hao)公告(gao)(gao)(gao)，以前(qian)規定與此公告(gao)(gao)(gao)不一致的，按23號(hao)(hao)公告(gao)(gao)(gao)規定執行。

14、2014年一季度企業所得稅申報已結束，符合條件的小微企業二季度申報時可以補享受嗎？

答：根據(ju)《關于擴大(da)小(xiao)型微利企業減(jian)半征(zheng)收企業所得稅(shui)(shui)范圍有關問題的公(gong)(gong)告》（總(zong)局公(gong)(gong)告2014年第23號）第六條規定：本公(gong)(gong)告實施后，未享(xiang)受(shou)減(jian)半征(zheng)稅(shui)(shui)政策的小(xiao)型微利企業多預繳的企業所得稅(shui)(shui)，可以(yi)在以(yi)后季（月）度(du)應預繳的稅(shui)(shui)款中抵減(jian)。

15、企業同時符合研發費用加計扣除和小型微利企業優惠政策的，可以同時享受嗎？

答：根(gen)據《財(cai)政部　國家稅(shui)務總局(ju)關于(yu)執行企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)優(you)(you)惠(hui)政策(ce)若干問題的(de)(de)(de)通(tong)知》（財(cai)稅(shui)〔2009〕69號）規(gui)定(ding)：二、《國務院關于(yu)實施(shi)企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)過(guo)(guo)渡優(you)(you)惠(hui)政策(ce)的(de)(de)(de)通(tong)知》（國發〔2007〕39號）第三(san)條所(suo)(suo)(suo)稱不得(de)疊加享受，且一經選(xuan)擇，不得(de)改變的(de)(de)(de)稅(shui)收優(you)(you)惠(hui)情形(xing)，限于(yu)企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)過(guo)(guo)渡優(you)(you)惠(hui)政策(ce)與企(qi)業所(suo)(suo)(suo)得(de)稅(shui)法及其實施(shi)條例中規(gui)定(ding)的(de)(de)(de)定(ding)期減免稅(shui)和減低稅(shui)率類的(de)(de)(de)稅(shui)收優(you)(you)惠(hui)。

企業所得稅法及其實(shi)施條例中規(gui)(gui)定的(de)各項稅收優(you)惠，凡(fan)企業符合規(gui)(gui)定條件的(de)，可以同(tong)時享受。

因(yin)此，企業同時符合研發費用加計扣(kou)除和小型微利企業優惠政策的，可以同時享(xiang)受。

16、實行企業所得稅匯總納稅的小型微利企業，其二級分支機構需要就地預繳所得稅嗎？

答：根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規定：“第五條  以下二級分支機構不就地分攤繳納企業所得稅：
    (二)上年度認定為(wei)小型微利企(qi)業的，其(qi)二級分支機構不(bu)就(jiu)地分攤繳納企(qi)業所(suo)得(de)稅。”

17、小微企業在流轉稅上有什么優惠政策嗎？

答：根據(ju)《財(cai)政部 國家稅(shui)(shui)(shui)務總局關于暫(zan)(zan)免征收部分(fen)小(xiao)微企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)增值稅(shui)(shui)(shui)和營業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)的通知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2013〕52號(hao)）規定：自2013年8月1日(ri)起，對增值稅(shui)(shui)(shui)小(xiao)規模納稅(shui)(shui)(shui)人中(zhong)月銷售額不(bu)超(chao)過(guo)(guo)2萬元(yuan)(yuan)的企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)或非企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)性(xing)單位(wei)，暫(zan)(zan)免征收增值稅(shui)(shui)(shui)；對營業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)人中(zhong)月營業(ye)(ye)(ye)額不(bu)超(chao)過(guo)(guo)2萬元(yuan)(yuan)的企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)或非企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)性(xing)單位(wei)，暫(zan)(zan)免征收營業(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)。

《國家稅(shui)務總局關于暫免(mian)(mian)征收(shou)部分小微企(qi)業(ye)增值(zhi)稅(shui)和營(ying)業(ye)稅(shui)政策有關問題的公告》（國家稅(shui)務總局公告2013年第49號）規定:以1個(ge)季(ji)度為納稅(shui)期(qi)限的增值(zhi)稅(shui)小規模納稅(shui)人(ren)和營(ying)業(ye)稅(shui)納稅(shui)人(ren)中，季(ji)度銷售額(e)或營(ying)業(ye)額(e)不超過6萬元(yuan)（含(han)6萬元(yuan)）的企(qi)業(ye)或非企(qi)業(ye)性單位(wei)，可按(an)照《通知》規定，暫免(mian)(mian)征收(shou)增值(zhi)稅(shui)或營(ying)業(ye)稅(shui)。

 18、小規模納稅人增值稅納稅申報期限有何規定？

答：根據《江(jiang)(jiang)蘇(su)省國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局小(xiao)規(gui)(gui)模(mo)(mo)(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)按季申(shen)(shen)報(bao)(bao)納稅(shui)(shui)(shui)管理(li)(li)辦法(fa)》和《江(jiang)(jiang)蘇(su)省國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局小(xiao)規(gui)(gui)模(mo)(mo)(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)按季申(shen)(shen)報(bao)(bao)納稅(shui)(shui)(shui)業務(wu)(wu)操(cao)作規(gui)(gui)范》（蘇(su)國(guo)稅(shui)(shui)(shui)發〔2013〕58號）規(gui)(gui)定，江(jiang)(jiang)蘇(su)省范圍內(nei)的小(xiao)規(gui)(gui)模(mo)(mo)(mo)納稅(shui)(shui)(shui)人自2013年(nian)7月(yue)1日起實行按季申(shen)(shen)報(bao)(bao)繳納增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)。實行按季申(shen)(shen)報(bao)(bao)納稅(shui)(shui)(shui)，納稅(shui)(shui)(shui)人于季度終了后第(di)一個月(yue)按照稅(shui)(shui)(shui)法(fa)規(gui)(gui)定的期限辦理(li)(li)申(shen)(shen)報(bao)(bao)納稅(shui)(shui)(shui)。

19、外國企業常駐代表機構、非居民企業可以享受小型微利企業所得稅優惠嗎？

答：根據《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總局(ju)關于(yu)(yu)非(fei)居民企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)不享受小(xiao)型(xing)微利企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)優惠(hui)政策問題的(de)(de)通知》（國(guo)稅(shui)(shui)函〔2008〕650號）規定(ding)：《企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)法》第二十八條(tiao)規定(ding)的(de)(de)小(xiao)型(xing)微利企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)是指企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)全部生產經營活動產生的(de)(de)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)均負(fu)(fu)有(you)我國(guo)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)納稅(shui)(shui)義務(wu)(wu)的(de)(de)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)。因此(ci)，僅(jin)就來源(yuan)于(yu)(yu)我國(guo)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)負(fu)(fu)有(you)我國(guo)納稅(shui)(shui)義務(wu)(wu)的(de)(de)非(fei)居民企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)，不適用該條(tiao)規定(ding)的(de)(de)對符合(he)條(tiao)件的(de)(de)小(xiao)型(xing)微利企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)減按20％稅(shui)(shui)率(lv)征收企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)政策。

20、小微企業領購發票時是否需繳納稅務發票工本費？

答：根據《國家稅務總局關于取消(xiao)(xiao)發(fa)票工(gong)本(ben)費有關問題的通知》（國稅函[2012]608號）規(gui)定：自(zi)2013年1月1日起，取消(xiao)(xiao)稅務發(fa)票工(gong)本(ben)費。因此，企業(ye)領購發(fa)票時無需繳(jiao)納(na)稅務發(fa)票工(gong)本(ben)費。