為落實無錫營業稅改征增值稅關于應稅服務適用增值稅零稅率的政策規定，經商財政部同意，國家稅務總局制發了《國家稅務總局關于發布<適用增值稅零稅率應稅服務退（免）稅管理辦法>的公(gong)告》（以下簡稱《辦法》）。現將《辦法》的內容解(jie)讀如下：

　　一、《辦法》制定的背景　　為(wei)(wei)貫徹國(guo)(guo)務(wu)(wu)院關(guan)于(yu)(yu)將鐵路運輸和(he)(he)(he)郵政業納(na)入無錫(xi)營業稅(shui)(shui)(shui)改(gai)征增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)試點范(fan)圍的(de)(de)(de)決(jue)定(ding)，財政部、國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局制發(fa)了(le)《財政部 國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局關(guan)于(yu)(yu)將鐵路運輸和(he)(he)(he)郵政業納(na)入無錫(xi)營業稅(shui)(shui)(shui)改(gai)征增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)試點的(de)(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2013〕106號），對適(shi)用增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)零稅(shui)(shui)(shui)率應(ying)稅(shui)(shui)(shui)服務(wu)(wu)的(de)(de)(de)政策(ce)規(gui)定(ding)進行(xing)(xing)了(le)調整。為(wei)(wei)便于(yu)(yu)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人和(he)(he)(he)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)執行(xing)(xing)，國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局根據政策(ce)調整的(de)(de)(de)內容制發(fa)了(le)本《辦法(fa)》，對現行(xing)(xing)的(de)(de)(de)適(shi)用增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)零稅(shui)(shui)(shui)率應(ying)稅(shui)(shui)(shui)服務(wu)(wu)退（免(mian)）稅(shui)(shui)(shui)管理(li)辦法(fa)（國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總局公(gong)告2013年第47號）進行(xing)(xing)了(le)修(xiu)改(gai)和(he)(he)(he)補充，明確了(le)相對應(ying)的(de)(de)(de)退（免(mian)）稅(shui)(shui)(shui)管理(li)辦法(fa)。

 

　　二、《辦法》對國家稅務總局公告2013年第47號文件修改、補充的主要內容　　（一）增加了以(yi)鐵路(lu)運輸方式(shi)提供國際運輸服務、港澳臺運輸服務適用增值稅(shui)零稅(shui)率的(de)管理規定。

 

　　1.關(guan)于(yu)增值稅免抵退稅計(ji)稅依據。提供(gong)載(zai)運(yun)(yun)(yun)旅客的(de)(de)(de)適用(yong)(yong)增值稅零(ling)稅率應稅服務的(de)(de)(de)，為按照鐵(tie)路合作組織清算(suan)規則(ze)清算(suan)后(hou)的(de)(de)(de)實際運(yun)(yun)(yun)輸收入；提供(gong)載(zai)運(yun)(yun)(yun)貨(huo)物的(de)(de)(de)國際運(yun)(yun)(yun)輸服務或港(gang)澳臺運(yun)(yun)(yun)輸服務的(de)(de)(de)，為按照鐵(tie)路運(yun)(yun)(yun)輸進款清算(suan)辦(ban)法(fa)對“發(fa)站(zhan)”或“到站(zhan)(局)”名稱包含“境”字的(de)(de)(de)貨(huo)票(piao)上(shang)注明的(de)(de)(de)運(yun)(yun)(yun)輸費(fei)用(yong)(yong)以(yi)及直接相關(guan)的(de)(de)(de)國際聯運(yun)(yun)(yun)雜(za)費(fei)清算(suan)后(hou)的(de)(de)(de)實際運(yun)(yun)(yun)輸收入。

　　2. 辦(ban)理(li)出口退（免(mian)）稅資格(ge)認定(ding)時，應提供經營范圍包括“許可經營項(xiang)目：鐵路(lu)客貨(huo)運輸(shu)”的《企(qi)業法(fa)人營業執照》。

　　3.無(wu)錫辦理(li)增(zeng)值稅(shui)(shui)免抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)申報時，除按規(gui)定提(ti)供(gong)(gong)辦理(li)增(zeng)值稅(shui)(shui)免抵(di)退(tui)稅(shui)(shui)申報需提(ti)供(gong)(gong)的(de)有(you)關(guan)資(zi)料外，客運(yun)還應(ying)提(ti)供(gong)(gong)與(yu)申報對應(ying)的(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)零稅(shui)(shui)率應(ying)稅(shui)(shui)服務(wu)的(de)國(guo)際客運(yun)聯(lian)運(yun)票據(ju)；貨(huo)(huo)運(yun)還應(ying)提(ti)供(gong)(gong)為鐵(tie)路(lu)進款資(zi)金清算(suan)機構出具的(de)《國(guo)際鐵(tie)路(lu)貨(huo)(huo)運(yun)進款清算(suan)通知(zhi)單》、國(guo)際鐵(tie)路(lu)聯(lian)運(yun)運(yun)單、以(yi)及“發站(zhan)”或(huo)“到站(zhan)（局）”名(ming)稱(cheng)包(bao)含“境(jing)”字的(de)貨(huo)(huo)票。經主管(guan)稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)批準，可只提(ti)供(gong)(gong)上述憑證(zheng)的(de)電子數據(ju)，原始憑證(zheng)留存(cun)備查(cha)。

　　4.以鐵路運(yun)輸方式提供適用增(zeng)值稅(shui)零稅(shui)率應稅(shui)服務(wu)(wu)的(de)，如果按規(gui)定屬于匯總(zong)繳(jiao)納增(zeng)值稅(shui)的(de)，申請適用增(zeng)值稅(shui)零稅(shui)率的(de)主體應為經財政(zheng)部和國家稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)批準(zhun)的(de)匯總(zong)繳(jiao)納增(zeng)值稅(shui)的(de)總(zong)機構。

　　（二）增(zeng)加了(le)從事航天運輸服務適用(yong)增(zeng)值稅零稅率(lv)的管理規定。

　　1. 關于增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)免抵(di)退稅(shui)(shui)計稅(shui)(shui)依據。提供航(hang)(hang)天運輸服務，增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)免抵(di)退稅(shui)(shui)計稅(shui)(shui)依據為(wei)：航(hang)(hang)天運輸服務企(qi)業完成航(hang)(hang)天運輸服務里程碑(bei)事(shi)件后，依據取得相應的收款憑證確認的收入(ru)。

　　2. 辦(ban)理(li)出(chu)口退（免）稅資格認定時，應(ying)提供經營范圍(wei)包括“商業衛星發射服務&rdquo;的《企(qi)業法人營業執照》。

　　3.辦理增值稅(shui)免抵(di)(di)退稅(shui)申報(bao)時，除按規定提(ti)(ti)供(gong)辦理增值稅(shui)免抵(di)(di)退稅(shui)申報(bao)需提(ti)(ti)供(gong)的有(you)關資料(liao)外，還(huan)應提(ti)(ti)供(gong)《增值稅(shui)零稅(shui)率應稅(shui)服(fu)(fu)務(wu)（航(hang)天運(yun)輸）免抵(di)(di)退稅(shui)申報(bao)明(ming)細表》、《提(ti)(ti)供(gong)航(hang)天運(yun)輸服(fu)(fu)務(wu)收(shou)訖營(ying)業款明(ming)細清單(dan)》，以及簽(qian)(qian)訂(ding)(ding)的提(ti)(ti)供(gong)航(hang)天運(yun)輸服(fu)(fu)務(wu)的合同和從與(yu)簽(qian)(qian)訂(ding)(ding)航(hang)天運(yun)輸服(fu)(fu)務(wu)合同的單(dan)位取(qu)得收(shou)入的收(shou)款憑(ping)證的原件及復印件。

　　（三）明確了以期租、濕租等方式(shi)租賃交(jiao)通(tong)工(gong)具(ju)提供國際運輸(shu)、港(gang)澳臺運輸(shu)服務適用增值(zhi)稅零稅率(lv)的管(guan)理規定。

　　明(ming)確了向境外單位和個人提(ti)供(gong)期租、濕(shi)租服(fu)務(wu)，按規定適用增值稅零(ling)稅率的出(chu)租方(fang)，辦理增值稅免抵退(tui)稅申報時(shi)，可不提(ti)供(gong)所申報的增值稅零(ling)稅率應稅服(fu)務(wu)的載(zai)貨、載(zai)客艙單或其他(ta)能夠反映收(shou)入原始構成的單據(ju)憑證。

　　（四）補充(chong)了外(wai)(wai)貿企業從事(shi)對(dui)外(wai)(wai)提(ti)供研發服務或設計服務申請適用增值(zhi)稅(shui)零稅(shui)率(lv)的(de)管理規定。

　　1. 明確了(le)外貿企(qi)業外購研發(fa)服務(wu)或設計(ji)服務(wu)出口(kou)，辦(ban)理免退稅申報時需(xu)提(ti)供的(de)資料，以(yi)及外貿企(qi)業自己開發(fa)的(de)研發(fa)服務(wu)和設計(ji)服務(wu)出口(kou)，辦(ban)理免抵退稅申報時需(xu)提(ti)供的(de)資料。

　　2.補(bu)充了對于(yu)外貿企(qi)業從(cong)事對外提供研發服務或設計(ji)服務退（免）稅申(shen)報，主管(guan)稅務機關應重點審核(he)的內容及處理辦法(fa)。

　　（五）規定在《辦法(fa)》發布同(tong)時，廢止(zhi)國家稅務總局(ju)公(gong)告2013年(nian)第47號文件。

　　三、《辦法》的執行日期　　《辦法》自(zi)2014年1月1日起執(zhi)行，以增值稅(shui)(shui)零稅(shui)(shui)率應(ying)稅(shui)(shui)服務(wu)提(ti)供者提(ti)供增值稅(shui)(shui)零稅(shui)(shui)率應(ying)稅(shui)(shui)服務(wu)并在財務(wu)作銷(xiao)售收(shou)入的(de)日期為準。