近日，國(guo)家(jia)稅(shui)務總局印發了(le)《關(guan)于擴大小型(xing)微利企業(ye)減(jian)半征(zheng)收企業(ye)所得(de)稅(shui)范圍(wei)有關(guan)問題的公(gong)告》（國(guo)家(jia)稅(shui)務總局公(gong)告2014年第(di)23號(hao)，以下(xia)簡稱《公(gong)告》）。現解讀如下(xia)：

　　一、主要背景

　　為進(jin)一步(bu)支(zhi)持無錫(xi)(xi)小(xiao)型(xing)(xing)微利(li)企(qi)業(ye)(ye)發展(zhan)，發揮無錫(xi)(xi)小(xiao)型(xing)(xing)微利(li)企(qi)業(ye)(ye)促進(jin)就業(ye)(ye)、改(gai)善民生(sheng)、維護(hu)社會穩定(ding)的積(ji)極作用，在前(qian)幾年(nian)對(dui)(dui)無錫(xi)(xi)小(xiao)型(xing)(xing)微利(li)企(qi)業(ye)(ye)減(jian)半征收企(qi)業(ye)(ye)所得稅政(zheng)策(ce)基(ji)礎上，4月(yue)2日，國務院(yuan)第43次常務會議決定(ding)，擴(kuo)大減(jian)半征稅范圍，將(jiang)(jiang)減(jian)半應納稅所得額標準(zhun)由6萬(wan)元提高到(dao)10萬(wan)元，進(jin)一步(bu)擴(kuo)大了(le)優惠(hui)(hui)面。據此(ci)，財(cai)(cai)政(zheng)部、國家稅務總局印發了(le)《關(guan)于小(xiao)型(xing)(xing)微利(li)企(qi)業(ye)(ye)所得稅優惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)有(you)關(guan)問(wen)題的通知(zhi)》（財(cai)(cai)稅[2014]34號），明(ming)確了(le)優惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)的規(gui)定(ding)。為將(jiang)(jiang)優惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)具(ju)體(ti)落實到(dao)位，使納稅人便(bian)捷(jie)享受優惠(hui)(hui)政(zheng)策(ce)，同(tong)時，利(li)于基(ji)層稅務機關(guan)征管操(cao)作，《公告(gao)》對(dui)(dui)一些具(ju)體(ti)管理操(cao)作問(wen)題做(zuo)了(le)明(ming)確。

　　二、小型微利企業享受(shou)優惠政策是否(fou)需要審批(pi)

　　根據政(zheng)(zheng)府轉變職能、改(gai)進作(zuo)風的(de)要求(qiu)，自(zi)《公告》發布(bu)起，小型微(wei)利企業(ye)享受(shou)優惠政(zheng)(zheng)策(ce)，不再執行企業(ye)申請、稅務機(ji)關批準的(de)管(guan)理方法，統一改(gai)為備案(an)方式。即(ji)符合條件的(de)小型微(wei)利企業(ye)，在年(nian)度(du)中間(jian)可以(yi)自(zi)行享受(shou)優惠政(zheng)(zheng)策(ce)。年(nian)度(du)終(zhong)了(le)進行匯算(suan)清(qing)繳(jiao)，同時，將符合小型微(wei)利企業(ye)條件的(de)從業(ye)人(ren)員和(he)資產總額情況(kuang)說明(ming)，報稅務機(ji)關備案(an)即(ji)可。

　　三、核定征(zheng)稅的(de)小型(xing)微利企業是否可(ke)以享受優惠政(zheng)策

　　小型微(wei)(wei)(wei)利企(qi)業，無論采取查(cha)賬征收還是核定征收企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)方式，凡符合小型微(wei)(wei)(wei)利企(qi)業規定條件的，均可(ke)按規定享受小型微(wei)(wei)(wei)利企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)優惠政策。包括(kuo)企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)減按20%征收，以及自2014年1月(yue)1日至2016年12月(yue)31日，年應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得額低于10萬元(yuan)（含10萬元(yuan)）的，其所(suo)(suo)得減按50%計(ji)入應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得額，并按20%稅(shui)(shui)(shui)率繳(jiao)納企(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)。

　　四(si)、小型微利企業(ye)預繳企業(ye)所(suo)得稅時如何享受優惠

　　符合條件(jian)的無錫小型微利企(qi)業，可(ke)以自預繳(jiao)(jiao)環(huan)節開始享受優惠政(zheng)策，并在(zai)匯(hui)算(suan)清繳(jiao)(jiao)時統一處(chu)理。具(ju)體(ti)如下：

　　（一(yi)）采取查賬征收(shou)的(de)小型微(wei)利(li)企業(ye)(ye)，上(shang)一(yi)納稅(shui)(shui)年度(du)(du)應納稅(shui)(shui)所(suo)得額(e)低于(yu)10萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)（含10萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)）的(de)，如果本年度(du)(du)采取按(an)實(shi)(shi)際(ji)利(li)潤(run)額(e)預繳(jiao)稅(shui)(shui)款，其(qi)預繳(jiao)時(shi)累計實(shi)(shi)際(ji)利(li)潤(run)額(e)不超過(guo)10萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)的(de)，可(ke)以按(an)照小型微(wei)利(li)企業(ye)(ye)優惠(hui)政策預繳(jiao)稅(shui)(shui)款；超過(guo)10萬(wan)(wan)元(yuan)(yuan)的(de)，應停止享受(shou)其(qi)中的(de)減半(ban)征稅(shui)(shui)政策。對于(yu)按(an)上(shang)年度(du)(du)應納所(suo)得額(e)的(de)季度(du)(du)（月度(du)(du)）平均額(e)預繳(jiao)企業(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)的(de)，預繳(jiao)時(shi)可(ke)以享受(shou)小型微(wei)利(li)企業(ye)(ye)優惠(hui)政策。

　　（二）采取定率征收的(de)無錫小型(xing)微利(li)企(qi)業，上一(yi)納(na)稅(shui)(shui)年(nian)度應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得額低(di)于10萬(wan)元（含(han)10萬(wan)元）的(de)，其預繳(jiao)時累計實際利(li)潤額不(bu)超過10萬(wan)元的(de)，可以按照小型(xing)微利(li)企(qi)業優惠預繳(jiao)稅(shui)(shui)款；超過10萬(wan)元的(de)，不(bu)享受其中的(de)減半征稅(shui)(shui)政策。

　　（三(san)）對(dui)于新辦小型微利企業，預繳時累(lei)計實際利潤額或應(ying)納稅(shui)所得額不超過10萬元的(de)，可以按照減半征(zheng)稅(shui)政策預繳稅(shui)款；超過10萬元的(de)，應(ying)停止享受其中的(de)減半征(zheng)稅(shui)政策。

　　五、定額征稅的小型微利企業如(ru)何享受優惠(hui)

　　按照(zhao)《公告》規(gui)定(ding)(ding)，定(ding)(ding)額征(zheng)(zheng)稅的小型微利企(qi)業(ye)同(tong)樣(yang)可(ke)以享受優惠政策。考慮到定(ding)(ding)額征(zheng)(zheng)稅企(qi)業(ye)管理(li)的特殊性，主管稅務機關可(ke)以根據(ju)本(ben)地(di)情況，自行調整(zheng)定(ding)(ding)額后(hou)，按照(zhao)原辦法征(zheng)(zheng)收，無需再報送資料(liao)備案。

　　六、無錫(xi)小型微利企業(ye)匯算清繳環(huan)節享受優惠政策問題

　　一是符合條件的小型微利企(qi)業，預(yu)繳時(shi)未(wei)享(xiang)(xiang)受稅收優惠的，稅務機(ji)關將依據企(qi)業的年度(du)申報情(qing)況，結(jie)合實(shi)際，幫助小型微利企(qi)業在年度(du)匯算(suan)清繳時(shi)統一計算(suan)享(xiang)(xiang)受。

　　二是對于預繳時享受了優惠(hui)政策(ce)，但年(nian)度終了后超過(guo)規(gui)定(ding)限額的(de)小型微利(li)企業，匯算清(qing)繳時統一計算，并按規(gui)定(ding)補繳稅款。

　　七、關于2014年小型微利企業享(xiang)受優惠政策的銜接問題

　　《公告》適用(yong)于2014年及以后年度申(shen)報繳納所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)小型微(wei)利企業(ye)。由于發(fa)文時間和稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關修改納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報軟件等(deng)問題(ti)的(de)原因，很多小型微(wei)利企業(ye)在文件發(fa)布之前預繳2014年所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)時，來不(bu)及享(xiang)受(shou)減半征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政策。為此，《公告》規定，小型微(wei)利企業(ye)預繳企業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)未能享(xiang)受(shou)減半征(zheng)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政策的(de)，可(ke)以在以后應預繳的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)中抵減。